こんにちは。
サッチー先生です。
本日のテーマは「キャッシュフロー計算書とは何か？」です。
あなたは、財務三表をご存知でしょうか？
財務三表とは、
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損益計算書：PL
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貸借対照表：BS
-
キャッシュフロー計算書：CS
の三つのことです。
以前に、損益計算書と貸借対照表はご紹介いたしました。
まず、予備知識として、
キャッシュフローとは、cash flowと書き
現金の流れを意味しており、
主に、企業活動や財務活動によって実際に得られた収入から、
外部への支出を差し引いて手元に残る資金の流れのことをいいます。
今回は、財務三表の最後の、キャッシュフロー計算書について見ていきましょう。
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キャッシュフロー計算書は、Cash flow statementと書き、 C/FやCSとも表されます。
キャッシュフロー計算書は、キャッシュ、つまり資金がどのような要因で増減したのかを算出するもので、以下の3つの要素に分けられます。
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営業キャッシュフロー：営業活動によるキャッシュフロー
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投資キャッシュフロー：投資活動によるキャッシュフロー
-
財務キャッシュフロー：財務活動によるキャッシュフロー
の3つです。
「営業キャッシュフロー」は、営業活動による資金の増減を表すもので、
「投資キャッシュフロー」は、固定資産・有価証券などへの投資活動による資金の増減を表すもので、
「財務キャッシュフロー」は、借り入れ、新株発行、配当支払い、資金調達や返済状況、株主還元などの財務活動による資金の増減を表すものです。
本業の事業活動で、「営業キャッシュフロー」を生み出し、将来に向けて「投資キャッシュフロー」を使い、その差額を「財務キャッシュフロー」で調整していきます。
期首と期末の現金の差は、これら3つの合計金額と一致します。
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何故、キャッシュフロー計算書が必要なの？
キャッシュフロー計算書が必要な理由としては、
経営の判断材料として、会計上の利益に加えて、資金の増減が大きく注目されてきたことが理由としてあげられます。
会社は、日々の営業活動によって価値を生み出し、それを再投資していくことで大きくなっていきます。
投資を行うには資金が必要ですが、
損益計算書：PLで管理している利益と資金は一致しません。
例えば、
会計基準を変更して、減価償却が増加した場合、
利益は費用の増加分だけ減少しますが、資金に変化はありません。
そのため、
会社の活動内容を客観的に判断するにあたっては、
PLだけではなく、キャッシュフロー計算書が重要な意味を持ってくるのです。
キャッシュフロー経営とは？
今の時代、キャッシュとなる資金を生み出す力そのものを強化して、
企業体力を強化するということが求められます。
会社が従来行っている「資金繰り」の考え方とは異なり、
潰れない企業への体質改善が目的です。
日々の売り上げで「営業キャッシュフロー」を稼ぎ、
「投資キャッシュフロー」と「財務キャッシュフロー」に使うことです。
使い方として、
「未来投資」、「財務改善」、「株主還元」の3つがあります。
「未来投資」とは、
減価償却費である設備や機械の目減り分より、
どれだけ多くを新規に設備投資をしているのか？です。
「財務改善」とは、
「営業キャッシュフロー」で稼いだ資金の余力によって、
借り入れや社債などでの資金償還を行うことが出来ます。
ギリギリの資金でやっていると、常に資金繰りが先行してしまいます。
稼いだ資金で、こういった財務上の改善を図ることです。
「株主還元」は、
字の通り、株主への還元を行うことです。
株価を維持するうえで、株主への還元を行うことも大切なことです。
配当を怠ると株価が低迷し、
外貨ファンドの買収ターゲットになるリスクをはらんでいます。
参考になれば幸いです。
最後に名言を一つご紹介します。
未来は1日ずつやってくるということを
いつも覚えておきなさい。
（ディーン・アチソン：アメリカの弁護士、政治家）
本日は以上です。
有難うございました。
次回のブログで、またお会いしましょう。
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